服务热线：400-858-9000 咨询/投诉热线：18658148790
答
共4条回复
酆先生
回答数：52|被采纳数：0
合作企业撤回或减少合作，即合作企业通过清算、退股方式等方式从被合作单位撤回或减少长期股权合作的行为，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）文件的规定，合作企业从被合作企业撤回或减少合作，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为合作收回；相当于被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为合作资产转让所得。
依据上述相关税收法规的规定，股权转让与合作撤回或减少的区别，股权转让不得确认股息所得，而合作撤回或减少应确认股息性所得。
二、“合作企业撤回或减少合作”会计处理及税务处理
1、成本法
如2008年A企业1000万合作B企业，为方便计算，假设期间一直未分配利润，截止到减资发生时累计未分配利润及盈余公积分别为300万和100万，2011年初收回该公司10%股份150万
会计处理为：
合作发生时，借：长期股权合作-B企业1000
贷：银行存款 1000
当采用成本法核算的长期股权合作撤回、减少时的账务处理按实际收到的款项（指收入款项扣除相关税费后的金额，下同）
借：银行存款150
贷：长期股权合作 150
如果有已确认但尚未领取的现金股利或利润，还应贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“合作收益”科目。如果撤回、减少的合作已提减值准备，也应同时结转；如果收到的为存货、设备等实物资产有进项税额且能够抵扣的，分录借方科目还需要作相应的增加。
税务处理为：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，合作企业从被合作企业撤回或减少合作，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为合作收回；相当于被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为合作资产转让所得。因此，A公司分回的150万元现金中，100万元属于合作收回，根据被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算股息所得（100+300）×10%＝40（万元），剩余的150-100-40＝10（万元）应当确认为合作资产转让所得。
按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性合作收益为免税收入。因此，A公司取得的40万元股息所得为免税收入，不需缴纳企业所得税；取得的10万元合作资产转让所得应缴纳企业所得税10×25%＝2.5万元。
2、权益法
2010年A公司出资1000万元合作B公司，占B公司总注册资源的30%。2010年度未向合作者进行分配利润，2011年1月经股东会决议，A公司撤回合作，A公司分得资源1600万元，截至2011年1月B公司累计未分配利润和累计盈余公积700万元。
当合作发生时，企业做会计分录如下：
借：长期股权合作-成本1000
贷：银行存款 1000
年底按照权益法调整成本时，应确认合作收益700*30%=210万
借：长期股权合作-损益调整210
贷：合作收益 210
当长期股权合作撤回或减少时的账务处理：
借：银行存款1600
贷：长期股权合作—损益调整 210
长期股权合作———成本 1000
合作收益 390
在此注意的是，因为本案例为简单计算，在会计处理的实际工作中，如果有按已确认但尚未领取的现金股利或利润，还应贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“合作收益”科目。如果撤回或减少合作前因确认被合作单位其他权益变动有记入资源公积的相关金额，还应借记或贷记“资源公积———其他资源公积”科目，贷记或借记“合作收益”科目；如果相关合作撤回或减少前已提减值准备，或者收到的资产涉及增值税进项税额抵扣，分录借方科目还需要作相应的增加。如果权益法下按规定已确认递延所得税，确认撤回或减少合作时应予转回，借记“递延所得税负债”科目，贷记“所得税费用———递延所得税费用”科目，或者借记“所得税费用———递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产”科目。
税务处理如下：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）A公司分得的1600万元中，1000万元为合作收回；根据被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算股息所得210万元（700×30%）；确认合作转让所得390万元（1600－1000－210）。企业就390万按照适用税率缴纳企业所得税。
依据上述相关税收法规的规定，股权转让与合作撤回或减少的区别，股权转让不得确认股息所得，而合作撤回或减少应确认股息性所得。
二、“合作企业撤回或减少合作”会计处理及税务处理
1、成本法
如2008年A企业1000万合作B企业，为方便计算，假设期间一直未分配利润，截止到减资发生时累计未分配利润及盈余公积分别为300万和100万，2011年初收回该公司10%股份150万
会计处理为：
合作发生时，借：长期股权合作-B企业1000
贷：银行存款 1000
当采用成本法核算的长期股权合作撤回、减少时的账务处理按实际收到的款项（指收入款项扣除相关税费后的金额，下同）
借：银行存款150
贷：长期股权合作 150
如果有已确认但尚未领取的现金股利或利润，还应贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“合作收益”科目。如果撤回、减少的合作已提减值准备，也应同时结转；如果收到的为存货、设备等实物资产有进项税额且能够抵扣的，分录借方科目还需要作相应的增加。
税务处理为：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，合作企业从被合作企业撤回或减少合作，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为合作收回；相当于被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为合作资产转让所得。因此，A公司分回的150万元现金中，100万元属于合作收回，根据被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算股息所得（100+300）×10%＝40（万元），剩余的150-100-40＝10（万元）应当确认为合作资产转让所得。
按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性合作收益为免税收入。因此，A公司取得的40万元股息所得为免税收入，不需缴纳企业所得税；取得的10万元合作资产转让所得应缴纳企业所得税10×25%＝2.5万元。
2、权益法
2010年A公司出资1000万元合作B公司，占B公司总注册资源的30%。2010年度未向合作者进行分配利润，2011年1月经股东会决议，A公司撤回合作，A公司分得资源1600万元，截至2011年1月B公司累计未分配利润和累计盈余公积700万元。
当合作发生时，企业做会计分录如下：
借：长期股权合作-成本1000
贷：银行存款 1000
年底按照权益法调整成本时，应确认合作收益700*30%=210万
借：长期股权合作-损益调整210
贷：合作收益 210
当长期股权合作撤回或减少时的账务处理：
借：银行存款1600
贷：长期股权合作—损益调整 210
长期股权合作———成本 1000
合作收益 390
在此注意的是，因为本案例为简单计算，在会计处理的实际工作中，如果有按已确认但尚未领取的现金股利或利润，还应贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“合作收益”科目。如果撤回或减少合作前因确认被合作单位其他权益变动有记入资源公积的相关金额，还应借记或贷记“资源公积———其他资源公积”科目，贷记或借记“合作收益”科目；如果相关合作撤回或减少前已提减值准备，或者收到的资产涉及增值税进项税额抵扣，分录借方科目还需要作相应的增加。如果权益法下按规定已确认递延所得税，确认撤回或减少合作时应予转回，借记“递延所得税负债”科目，贷记“所得税费用———递延所得税费用”科目，或者借记“所得税费用———递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产”科目。
税务处理如下：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）A公司分得的1600万元中，1000万元为合作收回；根据被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算股息所得210万元（700×30%）；确认合作转让所得390万元（1600－1000－210）。企业就390万按照适用税率缴纳企业所得税。
发表
龙女士
回答数：39|被采纳数：0
借：实收资源（实际股权或者股份）
资源公积 （合作利得或者损失，有可能在贷方，）
贷：货币资源之类的，
资源公积 （合作利得或者损失，有可能在贷方，）
贷：货币资源之类的，
范先生
回答数：46|被采纳数：0
合作者一般情况下是不能撤回合作的；
如果要做分录，那就是：
借：实收资源
贷：银行存款
个别合作者合作时超过合作比例的，还有资源公积也要冲出。
如果要做分录，那就是：
借：实收资源
贷：银行存款
个别合作者合作时超过合作比例的，还有资源公积也要冲出。
