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收到合作者合作款会计分录怎么写
专题2019-05-22 12:435420人阅读
最佳相似问答
答
电影项目涉及资产负债表，一般以公司运作，合作款贷计入所有者权益，按股东协议进入股本或资源公积（股本折价溢价），借计入现金存款或其他资产（按合作性质）
电影项目涉及资产负债表，一般以公司运作，合作款贷计入所有者权益，按股东协议进入股本或资源公积（股本折价溢价），借计入现金存款或其他资产（按合作性质）
其他易混淆的科目：
（一）“制片备用金”制片备用金
本科目核算企业摄制组为影片拍摄所需的差旅费、劳务费、零星采购等开支，经批准而预支的备用金。本科目可按影片的片名设置明细科目，进行明细分类核算。科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。
（二）“预付制片款”核算
企业在委托和联合摄制业务中，按照合同规定预付给代为制作并负责成本核算的受托方的款项。本科目应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目，进行明细分类核算。科目余额应列入资产负债表中的“预付账款”项目。
（三）“影视剧本”核算
企业计划提供拍摄电影或电视剧的文学剧本的实际成本。本科目应当按文学剧本的剧名设置明细科目，进行明细核算。科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。
（四）“预收制片款”核算
企业在联合摄制、受托摄制、协作摄制等合作摄制业务中，按合同约定预收其他合作方应承担的摄制成本款项。本科目应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目，进行明细分类核算。科目余额应列入资产负债表中的“预收账款”项目。
（五）“制片资助款”归集和核算
企业实际收到的有关方面、企事业单位、社会团体、个人无偿提供给指定影片的资助款项。
企业收到的未指定片目的资助款，按国家规定先征后返的增值税，国家财政扶持而直接给予企业的定额补贴，对重点制片基地的设备和技术改造的借款或资助，以及收到其他合作方应承担的合作拍片成本的款项，不在本科目核算。科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目的减项。
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- 长期合作的会计分录
7182在以成本法后续计量的长期股权合作持有期间宣告发放现金股利分录：
借：应收股利
贷：合作收益
收到时，
借：银行存款
贷：应收股利
与交易性金合作产和可供出售金合作产会计处理相同，而且成本法下除了初始确认分录和这笔分录之外，持有期间再无其它分录；
如果长期股权合作按权益法后续计量，则视作合作成本的返还，分录为：
借：应收股利
贷：长期股权合作——损益调整
收到时，
借：银行存款
贷：应收股利
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5562- 借:管理费用--文化事业建设费 贷:现金或银行存款
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- 合作者撤回合作会计分录
10567- 合作企业撤回或减少合作，即合作企业通过清算、退股方式等方式从被合作单位撤回或减少长期股权合作的行为，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）文件的规定，合作企业从被合作企业撤回或减少合作，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为合作收回；相当于被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为合作资产转让所得。 依据上述相关税收法规的规定，股权转让与合作撤回或减少的区别，股权转让不得确认股息所得，而合作撤回或减少应确认股息性所得。 二、“合作企业撤回或减少合作”会计处理及税务处理 1、成本法 如2008年A企业1000万合作B企业，为方便计算，假设期间一直未分配利润，截止到减资发生时累计未分配利润及盈余公积分别为300万和100万，2011年初收回该公司10%股份150万 会计处理为： 合作发生时，借：长期股权合作-B企业1000 贷：银行存款 1000 当采用成本法核算的长期股权合作撤回、减少时的账务处理按实际收到的款项（指收入款项扣除相关税费后的金额，下同） 借：银行存款150 贷：长期股权合作 150 如果有已确认但尚未领取的现金股利或利润，还应贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“合作收益”科目。如果撤回、减少的合作已提减值准备，也应同时结转；如果收到的为存货、设备等实物资产有进项税额且能够抵扣的，分录借方科目还需要作相应的增加。 税务处理为：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，合作企业从被合作企业撤回或减少合作，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为合作收回；相当于被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为合作资产转让所得。因此，A公司分回的150万元现金中，100万元属于合作收回，根据被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算股息所得（100+300）×10%＝40（万元），剩余的150-100-40＝10（万元）应当确认为合作资产转让所得。 按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性合作收益为免税收入。因此，A公司取得的40万元股息所得为免税收入，不需缴纳企业所得税；取得的10万元合作资产转让所得应缴纳企业所得税10×25%＝2.5万元。 2、权益法 2010年A公司出资1000万元合作B公司，占B公司总注册资源的30%。2010年度未向合作者进行分配利润，2011年1月经股东会决议，A公司撤回合作，A公司分得资源1600万元，截至2011年1月B公司累计未分配利润和累计盈余公积700万元。 当合作发生时，企业做会计分录如下： 借：长期股权合作-成本1000 贷：银行存款 1000 年底按照权益法调整成本时，应确认合作收益700*30%=210万 借：长期股权合作-损益调整210 贷：合作收益 210 当长期股权合作撤回或减少时的账务处理： 借：银行存款1600 贷：长期股权合作—损益调整 210 长期股权合作———成本 1000 合作收益 390 在此注意的是，因为本案例为简单计算，在会计处理的实际工作中，如果有按已确认但尚未领取的现金股利或利润，还应贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“合作收益”科目。如果撤回或减少合作前因确认被合作单位其他权益变动有记入资源公积的相关金额，还应借记或贷记“资源公积———其他资源公积”科目，贷记或借记“合作收益”科目；如果相关合作撤回或减少前已提减值准备，或者收到的资产涉及增值税进项税额抵扣，分录借方科目还需要作相应的增加。如果权益法下按规定已确认递延所得税，确认撤回或减少合作时应予转回，借记“递延所得税负债”科目，贷记“所得税费用———递延所得税费用”科目，或者借记“所得税费用———递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产”科目。 税务处理如下：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）A公司分得的1600万元中，1000万元为合作收回；根据被合作企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资源比例计算股息所得210万元（700×30%）；确认合作转让所得390万元（1600－1000－210）。企业就390万按照适用税率缴纳企业所得税。
